平成１０年１０月１３日練習問題

　たおやめ商事の債権には、売掛金、受取手形、貸付金とがあります。
それぞれの勘定の期末残高は次のようになります。
売掛金　　　５，０００，０００円
受取手形　　５，０００，０００円
貸付金　　　２，０００，０００円

【質問１】
たおやめ商事の過去の債権の貸し倒れの実績は、債権総額の１％です。
そこで平成１０年９月末が会計期間の終了日ですので、決算にあたり
貸倒引当金を期末債権総額の１％で設定することとしました。この場合
の仕訳はどのようにするべきでしょうか。

【回答例】
貸倒引当金は債権総額に対して設定されます。問題本文から、債権の総額は
売掛金と受取手形と貸付金の合計となります。

債権総額＝5,000,000+5,000,000+2,000,000＝12,000,000

貸倒引当金は問題本文から債権総額の１％で設定することになっていますから

貸倒引当金の額は12,000,000×0.01＝120,000となります。

貸倒引当金の設定の仕訳についてはテキストP190以降を参照してください。
基本的には　貸倒損失／貸倒引当金　という仕訳になります。

よって仕訳は
（借方）貸倒損失　120,000／（貸方）貸倒引当金　120,000
となります。

【質問２】
平成１０年１０月１２日に、取引先の尊田商店が倒産したとの連絡を受
けました。尊田商店には平成１０年９月末現在２００，０００円の売掛
金があったのですが、営業の担当者の話では回収できるものは何もない
状態であるとのことです。この場合の仕訳はどのようにするべきでしょうか。

【回答例】
尊田商店が倒産したことにより、営業担当者の説明にもあるように前期末
の債権（売掛金）200,000円は回収不能のようです。ところが当社は前期末
債権の１％が回収不能と予測していました。その額は【質問１】のように
120,000円であり、予測額以上の回収不能額が発生したことになります。
予測ミスが80,000円となります。本来であれば前期の予測を訂正して見込み
の％を変更すべきですが、過年度に確定した決算を変更することはできませ
ん。この予測のミスは、この事業年度で負担せざるを得ないのです。ただし
120,000円は前期に損失の見込みをしているので、当期の損失と見なすこと
はできません。これらを考慮すると

仕訳は
（借方）貸倒引当金　120,000／（貸方）売掛金　200,000
（借方）貸倒損失　　 80,000
となります。

【質問３】
ところで、尊田商店に対する債権として、平成１０年９月末現在、
貸付金が１００，０００円だけあったとしたら、そして回収可能性が全く
ないとしたら、どのような仕訳をするべきでしょうか。

【回答例】
尊田商店が倒産したことにより、営業担当者の説明にもあるように前期末
の債権（売掛金）100,000円は回収不能のようです。ところが当社は前期末
債権の１％が回収不能と予測していました。その額は【質問１】のように
120,000円であり、予測額以内の回収不能額が発生したことになります。

仕訳は
（借方）貸倒引当金　100,000／（貸方）売掛金　100,000
となります。



【質問４】
また、尊田商店に対する債権として、平成１０年９月末現在、受取手形が
１００，０００円あり、平成１０年１０月１日以降の取引より生じた
売掛金が１００，０００円、合計２００，０００円の債権があった場合の
仕訳はどのようにするべきでしょうか。この場合も尊田商店よりの
回収可能性は微塵もないとします。

【回答例】
　尊田商店の前期末債権は質問３と同じように100,000円ですから、その部分
については質問３と同じになります。ただし債権が売掛金ではなく受取手形
であることに注意します。
　今期に発生した売掛金100,000円については、前期末に貸倒引当金を設定す
る対象とはなっていないのですから、ふつうの貸倒損失としてあつかいます。

仕訳は
（借方）貸倒引当金　100,000／（貸方）受取手形　100,000
（借方）貸倒損失　　100,000／（貸方）売掛金　　100,000
となります。

　以上の期末における仕訳と、決算日以降に発生した３つの倒産事例に
対する仕訳を下に記入してください。